abfindungsbesteuerung.de: Wie man eine Abfindung (bspw. aus Insolvenz, Sozialplan, Kündigung) optimal versteuert

Abfindungsbesteueuerung

Darstellung der Besteuerung einer Abfindung im Rahmen des deutschen EStG

Abfindungen werden bspw. auf Grund einer vom Arbeitgeber veranlassten oder gerichtlich durchgesetzten Auflösung eines Dienstverhältnisses gezahlt und unterliegen der Einkommensteuer und Sozialversicherungsabgaben. Grundsätzlich ist das Themengebiet der Abfindungsbesteuerung insbesondere die Ermittlung der Einkommensteuer auf die Abfindung nach dem deutschen Einkommensteuergesetz (EStG) komplex, der folgende Beitrag soll kurz anhand beispielhaft die Regelbehandlung skizzieren. Hierbei wird darauf hingewiesen, dass der Autor auf Grund der sich konstant ändernden Steuergesetzgebung hierfür keinerlei Gewähr übernehmen kann, sondern der folgende Teil eher als Themeneinstieg bzw. zur Orientierung geeignet und intendiert ist.

Im Fall, dass Abfindungen als Entschädigung für den Arbeitsplatzverlust geleistet werden, sind damit im Normalfall sogenannte progressionsbedingten steuerlichen Härten verbunden, die der Gesetzgeber mit einer ermäßigten Besteuerung auszugleichen versucht. Um hier diesen steuerlichen Ausgleich zu schaffen unterliegen diese Abfindungen als außerordentliche Einkünfte der sogenannten Fünftel - Regelung und damit auch einer ermäßigten Besteuerung.

Die früher geltenden Steuerfreibeträge wurden ab dem Veranlagungsjahr 2006 aufgehoben und sind nur noch in Einzelfällen wie z.B. bei einer anhängigen Klage, bei der die Abfindung bis zum 01. Januar 2008 zugeflossen ist, abzugsfähig.

Besteuerung (Fünftel-Regelung)

Die Einkommensteuer für außerordentliche Einkünfte nach der Fünftel-Regelung wird in zwei Schritten berechnet. Zunächst ist die Einkommensteuer für das zu versteuernde Einkommen ohne die außerordentlichen Einkünfte/Abfindung zu ermitteln. Im zweiten Schritt ist die Differenz zwischen der Einkommensteuer für das zu versteuernde Einkommen ohne die außerordentlichen Einkünfte (das sogenannte „verbleibende zu versteuernde Einkommen“) und der Einkommensteuer für das „verbleibende zu versteuernde Einkommen“, dass um ein Fünftel der außerordentlichen Einkünfte erhöht wird, zu ermitteln. Die gesamte Einkommensteuer beträgt dann das Fünffache dieses Differenzbetrages zuzüglich der im ersten Schritt ermittelten Einkommensteuer auf das „verbleibende zu versteuernde Einkommen“.

In dem Fall, dass dem Arbeitgeber alle notwendigen persönlichen Daten des Arbeitnehmers zur Verfügung stehen, kann die Fünftel – Regelung bereits bei der Ermittlung des Lohnsteuerabzuges angewendet werden. Falls dies nicht zutrifft, kann die Steuerermäßigung im Rahmen der Einkommensteuererklärung geltend gemacht werden und zuviel gezahlte Steuern werden dann vom Finanzamt zurück erstattet.

Unter bestimmten Voraussetzungen unterligen Abfindungen nicht der Sozialabgabenpflicht. Hierbei sind einige Besonderheiten zu beachten. Näheres hierzu erfahren Sie in der einschlägigen Fachliteratur oder bei einem Berater.

Steuerzentrierte Rechtsberatung

Harald Schaumburg, einen der bedeutendsten deutschen steuerlichen Berater und Wissenschaftler, anlässlich seines 65. Geburtstags zu ehren, war vielen seiner Kollegen ein großes Anliegen. Fast 70 erstklassige Beiträge aus dem Allgemeinen Steuerrecht, der Steuerpolitik, dem Unternehmens- und Internationalen Steuerrecht, dem Erbschaftsteuerrecht und der Erbfolge, dem Verkehr- und Verbrauchsteuerrecht, dem Steuerstrafrecht sowie dem Gesellschafts- und Konzernrecht bieten in dieser Festschrift wahre Schätze für Steuer- und Gesellschaftsrechtspraktiker. [mehr]

Jetzt bei bilandia.de für [{price|number:2}] € bestellen!

Verrechnungspreise, m. CD-ROM

Zum Werk International tätige Unternehmen globalisieren und regionalisieren zunehmend ihren Warenverkehr und ihre Dienstleistungen zwischen den Konzerngesellschaften. Unterschiedliche Marktbedingungen und verschiedene Kosten- und Erlösstrukturen führen hierbei zusammen mit Wechselkursschwankungen und vielfältigen Produktlebenszyklen u.a. zwangsläufig zu unterschiedlichen Verrechnungspreisen. Verrechnungspreise sind heute eines der entscheidenden Instrumente zur Steuerung des Warenverkehrs, der Dienstleistungen, der immateriellen Wirtschaftsgüter und der Finanzierungsströme bei international arbeitenden Unternehmensgruppen. Diese Unternehmen können durch entsprechende Gestaltung von Verrechnungspreisen (auch) ihre Steuerlast entscheidend mindern, wobei die traditionelle Bilanzpolitik zunehmend durch die Verrechnungspreisgestaltung ersetzt wird. Auch mittelständische, grenzüberschreitend operierende Unternehmen beziehen vermehrt die länderspezifischen unterschiedlichen Verrechnungspreisvorschriften und Steuerbelastungen als bedeutenden Faktor in ihre Planungen ein und nutzen hierzu die Gestaltungsmöglichkeiten über Verrechnungspreise. Die Finanzverwaltungen der einzelnen Länder, insbesondere der Hochsteuerländer , reagieren angesichts zunehmender Steuerausfälle mit einer verstärkten Überprüfung der Verrechnungspreise. Die Folgen für die Unternehmen sind Mehrfachbesteuerung und Strafzuschläge, insbesondere in den USA und Japan. Aber auch in Deutschland wird... [mehr]

Jetzt bei bilandia.de für [{price|number:2}] € bestellen!

Becksches Wirtschaftsrechts-Handbuch 2008/2009

Dieses Handbuch vermittelt den Steuerberatern und Wirtschaftsanwälten mit zukunftsorientierter Mandantenberatung optimale Beratungsqualität und Beratungssicherheit. Die Kenntnis rechtsübergreifender Zusammenhänge ist wegen der immer stärkeren rechtlichen Durchdringung des Wirtschaftslebens unabdingbare Voraussetzung für eine qualifizierte Steuer- und Unternehmensberatung. Gefragt ist heute mehr denn je ein interdisziplinäres, rechtsvernetztes Beratungskonzept. Die Vorteile dieses Rechtshandbuches für den Berater liegen - im schnellen Überblick über die jeweiligen Rechtsgebiete - im Aufzeigen der auftretenden Rechtsprobleme - in Lösungshinweisen für eine optimale Beratung. Systematische Erläuterungen, formularmäßige Hilfestellungen und checklistenartige Darstellungen erleichtern das Verständnis und Arbeiten mit diesem Handbuch. Jeder Berater, ob Steuerberater, Wirtschaftsprüfer, Unternehmensberater oder Wirtschaftsanwalt, der die Steuerberatung auch als qualifizierte Unternehmensberatung begreift, benötigt dieses Wirtschafts-Handbuch. Von A-Z: Arbeitsrecht, Bankrecht, Baurecht und Baumodelle, Betriebliche Altersvorsorge, E-Commerce, Erbrecht, Familienrecht, Gesellschaftsrecht, Gewerberecht und Recht der freien Berufe, Gewerblicher Rechtsschutz und Urheberrecht, Grundstücksrecht, Handelsrecht, Insolvenzrecht, Kartellrecht, Mahnwesen / Zwangsvollstreckung, Miete und Pacht, Prozessrecht, Sozialrecht, Subventionsrecht, Umweltrecht, Umwandlungsrecht, Unternehmensverträge, Verbraucher- und Kapitalanlageschutz,... [mehr]

Jetzt bei bilandia.de für [{price|number:2}] € bestellen!

Die GmbH in Krise, Sanierung und Insolvenz

In den Stadien einer Krise müssen insolvenzrechtliche, aber auch vielfältige gesellschafts-, steuer-, arbeits- und bankrechtliche Aspekte beachtet werden. Alle diese Rechtsgebiete werden in diesem Handbuch von Fachkennern erster Güte praxisnah, verständlich, übersichtlich und meinungsfreudig dargestellt. Besonders nutzerfreundlich ist der Aufbau nach den einzelnen Krisenstadien; so sind alle relevanten Fragen der verschiedenen Fachgebiete integriert an Ort und Stelle aufzufinden und werden dort exakt analysiert. Das Werk wird mit den Anforderungen der Praxis stetig optimiert. Weniger Praxisrelevantes für die GmbH wie die Verbraucherinsolvenz wurde gestrichen und macht Platz für neue Themen wie die grenzüberschreitende Insolvenz. Neue Schwerpunkte wurden gesetzt und Gesetzgebung und Rechtsprechung zuverlässig und kenntnisreich eingearbeitet. Vor allem natürlich das MoMiG, das weite Teile des Werks auf eine grundlegend neue Basis stellt. So gewinnen Berater aktuell und zeitnah zur GmbH-Reform die Sicherheit, jede Weichenstellung im Verfahren auf verlässlicher Grundlage vorzunehmen. [mehr]

Jetzt bei bilandia.de für [{price|number:2}] € bestellen!

Handbuch der Gemeinnützigkeit

Zum Werk Die zivil-, gesellschafts-, steuer- und organisationsrechtlichen Aspekte der gemeinnützigen Einrichtungen werden mit dem Handbuch der Gemeinnützigkeit umfassend dargestellt. Die Rechtsformen Verein, Stiftung und GmbH sowie Körperschaft des öffentlichen Rechts werden unter Berücksichtigung ihres unterschiedlichen Organisationsaufbaus und der damit verbundenen rechtlichen wie steuerlichen Auswirkungen auf die gemeinnützige Tätigkeit eingehend erörtert. Daneben werden typische Probleme des täglichen Geschäfts von gemeinnützigen Einrichtungen, die in den Bereichen Finanzierung, Rechnungslegung und Steuern sowie Arbeits-, Sozial- und Europarecht auftauchen können, eingehend behandelt. Vorteile auf einen Blick - Berücksichtigung aller gemeinnützigkeitsrechtlich relevanten Gesetzesänderungen im Zivil-, Handels- und Gesellschaftsrecht, Sozial- und Arbeitsrecht, im Steuerrecht und im Europarecht mit Rechtsstand 1. April 2010 - Aufnahme der Körperschaft des öffentlichen Rechts in einem zusätzlichen Kapitel - eingearbeitet sind sämtliche Neuerungen des GmbH-Rechts, der Unternehmenssteuerreform sowie die Neuerungen durch das SEStEG und das Wachstumsbeschleunigungsgesetz - Ausführlichere Erläuterungen zur Gewerbesteuer und zum Insolvenzrecht von Stiftung und Verein wurden vorgenommen -... [mehr]

Jetzt bei bilandia.de für [{price|number:2}] € bestellen!